Standardabrechnungsart der Mehrwertsteuer: das Unternehmen deklariert die Umsatzsteuer auf jeder Rechnung und zieht die Vorsteuern auf Eingangsrechnungen vollumfänglich ab.
Auch bekannt als: Effektive Abrechnungsmethode, Reguläre MWST-Methode
Nach Art. 36 MWSTG rechnet eine steuerpflichtige Person grundsätzlich nach der effektiven Methode ab. Sie deklariert in der MWST-Abrechnung den auf Verkäufen geschuldeten Steuerbetrag (Umsatzsteuer) und zieht davon die auf bezogenen Lieferungen, Dienstleistungen und Investitionen bezahlten Vorsteuern ab. Der Saldo wird der ESTV überwiesen oder als Guthaben zurückgefordert.
Die Abrechnung erfolgt standardmässig quartalsweise. Es gilt das Vereinbarungsprinzip (Soll-Versteuerung): Die Steuer wird bei Rechnungsstellung geschuldet, unabhängig vom Zahlungseingang. Auf Antrag kann die ESTV die Vereinnahmungsmethode (Ist-Versteuerung) bewilligen — dabei wird die Steuer erst bei Zahlungseingang geschuldet.
Die effektive Methode ist administrativ aufwändiger als die Saldosteuersatzmethode (Art. 37 MWSTG), aber für vorsteuerintensive Branchen wie Handel, Produktion oder Bauwirtschaft in der Regel finanziell vorteilhafter, da jede einzelne Vorsteuer geltend gemacht wird. Eine MWST-konforme Buchhaltung mit lückenlosen Kreditorenrechnungen ist Voraussetzung.
Rechtsgrundlage
MWSTG Art. 36 (SR 641.20) (fedlex.admin.ch)Beispiel
Eine Schreinerei deklariert für Q1 2026 Umsatzsteuer von CHF 12'150 (auf CHF 150'000 Umsatz zu 8.1 %) und zieht Vorsteuern von CHF 4'860 auf Materialeinkäufen ab — Steuerschuld an die ESTV: CHF 7'290.
Allgemeine Verbrauchssteuer des Bundes auf Lieferungen, Dienstleistungen, Eigenverbrauch und Bezügen aus dem Ausland — als Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug ausgestaltet.
Mehrwertsteuer, die ein Unternehmen beim Bezug von Lieferungen oder Leistungen bezahlt und von der eigenen MWST-Schuld abziehen kann.
Vereinfachte MWST-Methode mit branchenspezifischem Pauschalsatz — die ESTV erstattet den Vorsteuerabzug bereits pauschal über den Satz.
Lieferant mit offener Forderung gegenüber dem Unternehmen — gleichzeitig Bezeichnung der entsprechenden Bilanzposition (Konto 2000).
Mit Pfeffersack automatisierst du Buchhaltung, MWST-Abrechnung und Rechnungen komplett. Starte kostenlos – keine Kreditkarte erforderlich.