Als Inhaber einer Einzelfirma ziehst du die Kosten deines Arbeitszimmers als geschäftsmässig begründeten Aufwand ab (Art. 27 DBG): anteilige Miete oder Eigenmietwert, Nebenkosten, Strom, Internet und Versicherung im Verhältnis der Bürofläche zur gesamten Wohnfläche, dazu Büromöbel und Geräte. Voraussetzung ist ein separater Raum, den du überwiegend geschäftlich nutzt. Anders als Angestellte, deren Homeoffice-Kosten bei der direkten Bundessteuer mit der Pauschale für übrige Berufskosten von 3 % des Nettolohns (mindestens CHF 2'000, höchstens CHF 4'000 gemäss Art. 7 BKV) abgegolten sind, rechnest du immer effektiv. Im Rechenbeispiel unten ergibt das über CHF 6'000 Abzug pro Jahr. Dieser Artikel zeigt dir die Berechnung, die abziehbaren Posten, die Unterschiede zwischen den Kantonen und die Dokumentation, die das Steueramt erwartet. Die Regeln für Arbeitnehmende findest du im Artikel Homeoffice-Abzug für Angestellte.
Inhaltsverzeichnis
- Warum der Abzug für Selbständige anders ist
- Voraussetzungen für den Abzug
- Berechnung des Flächenanteils
- Was du abziehen kannst
- Rechenbeispiel: Mietwohnung
- Eigentumswohnung oder Haus
- Kantonsunterschiede
- Dokumentation und Nachweise
- Homeoffice-Kosten tracken
- Häufige Fragen
Warum der Abzug für Selbständige anders ist
Als Angestellter bekommst du den Homeoffice-Abzug nur unter sehr eingeschränkten Bedingungen -- meistens gar nicht, weil der Arbeitgeber einen Arbeitsplatz zur Verfügung stellt. Details dazu findest du im Artikel Home Office Steuer absetzen.
Als Selbständiger mit Einzelfirma ist die Situation grundlegend anders:
| Angestellte | Selbständige (Einzelfirma) | |
|---|---|---|
| Grundsatz | Berufsauslagen-Pauschale (3% Nettolohn) | Effektive Geschäftskosten abziehbar |
| Methode | Pauschal oder effektiv (selten) | Immer effektiv |
| Voraussetzung | Kein Arbeitsplatz beim Arbeitgeber | Geschäftliche Nutzung nachweisbar |
| Umfang | Stark eingeschränkt | Alle geschäftlich bedingten Kosten |
| Formular | Steuererklärung, Berufsauslagen | Steuererklärung, Hilfsblatt Selbständige |
Der zentrale Unterschied: Deine Homeoffice-Kosten sind Geschäftsaufwand -- sie mindern direkt deinen steuerbaren Gewinn. Du brauchst keine Pauschale und keine Genehmigung des Arbeitgebers.
Voraussetzungen für den Abzug
Auch wenn Selbständige deutlich mehr abziehen dürfen als Angestellte, gibt es Bedingungen:
1. Separater Raum
Das Arbeitszimmer muss ein abgetrennter Raum sein. Ein Schreibtisch in der Ecke des Wohnzimmers reicht in der Regel nicht. Die Steuerbehörden erwarten:
- Ein Zimmer, das vorwiegend (>50%) geschäftlich genutzt wird
- Klar abgegrenzt vom privaten Wohnbereich
- Als Büro eingerichtet und erkennbar
2. Geschäftliche Nutzung
Der Raum muss tatsächlich und regelmässig für deine Einzelfirma genutzt werden. Gelegentliches E-Mail-Checken am Küchentisch begründet keinen Abzug.
3. Kein externer Arbeitsplatz (oder gute Begründung)
Hast du zusätzlich ein externes Büro, wird es schwieriger, das Homeoffice abzuziehen. Wenn du beides brauchst (z.B. Kundentermine im Büro, Konzeptarbeit zu Hause), musst du die Notwendigkeit belegen können.
Tipp: Führst du deine Einzelfirma ausschliesslich von zu Hause, ist die Argumentation am stärksten. Dokumentiere das.
Berechnung des Flächenanteils
Die anteiligen Kosten berechnest du über den Flächenanteil deines Arbeitszimmers an der Gesamtwohnfläche.
Die Formel
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ BERECHNUNG FLÄCHENANTEIL │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │
│ Flächenanteil = Fläche Arbeitszimmer / Gesamtwohnfläche × 100 │
│ │
│ Beispiel: │
│ Arbeitszimmer: 15 m² │
│ Gesamtwohnfläche: 80 m² │
│ │
│ Flächenanteil = 15 / 80 × 100 = 18.75% │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Was zählt zur Gesamtwohnfläche?
- Alle Wohnräume (Schlafzimmer, Wohnzimmer, Küche)
- Das Arbeitszimmer selbst
- Nicht: Keller, Estrich, Garage, Balkon (wenn nicht beheizbar)
Wichtig: Verwende die Fläche aus dem Mietvertrag oder dem Grundrissplan. Die Steuerbehörden können Nachweise verlangen.
Was du abziehen kannst
Mit dem berechneten Flächenanteil bestimmst du den abzugsfähigen Anteil folgender Kosten:
| Kostenart | Abzugsanteil | Bemerkung |
|---|---|---|
| Miete | Flächenanteil (z.B. 18.75%) | Monatliche Miete × Anteil |
| Nebenkosten | Flächenanteil | Heizung, Warmwasser, Hauswart |
| Strom | Flächenanteil oder höher | Geschäftlich höherer Verbrauch möglich |
| Internet | Geschäftlicher Anteil | Nach tatsächlicher Nutzung, separater Anschluss 100% |
| Telefon/Handy | Geschäftlicher Anteil | Einzelnachweis oder begründete Schätzung |
| Reinigung | Flächenanteil | Anteilige Reinigungskosten |
| Renovationskosten Büro | 100% | Wenn nur das Arbeitszimmer betroffen |
| Büromöbel | 100% (oder Abschreibung) | Schreibtisch, Stuhl, Regal |
| Versicherung (Hausrat) | Flächenanteil | Anteilige Prämie |
Internet und Telefon: geschäftlicher Anteil
Für Internet und Telefon gibt es keine gesetzliche Pauschale. Du ziehst den Anteil ab, den du plausibel als geschäftlich begründen kannst, etwa anhand der Nutzung während der Arbeitszeit; bei einem separaten Geschäftsanschluss ist es der volle Betrag. Die Steuerverwaltungen akzeptieren eine nachvollziehbare Schätzung, verlangen bei Rückfragen aber die Rechnungen und eine kurze Begründung. Im Rechenbeispiel unten rechnen wir mit 70% geschäftlicher Nutzung.
Büromöbel und Geräte
Büromaterial und Kleinanschaffungen buchst du direkt als Geschäftsaufwand. Möbel und Geräte mit mehrjähriger Nutzungsdauer (Bürostuhl, Stehpult, Monitor) aktivierst du und schreibst sie ab. Die Sätze dafür stehen im ESTV-Merkblatt A 1995: Geschäftsmobiliar 25 % pro Jahr auf dem Buchwert, Büromaschinen und EDV (Hardware und Software) 40 %; bei linearer Abschreibung auf dem Anschaffungswert gilt jeweils die Hälfte. Einige Kantone lassen zusätzlich eine Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr zu; prüfe dazu die Wegleitung deines Kantons.
Rechenbeispiel: Mietwohnung
Ausgangslage: Du betreibst eine Einzelfirma als IT-Freelancer. Deine 3.5-Zimmer-Wohnung hat 80 m², davon nutzt du ein Zimmer (15 m²) als Büro.
Jährliche Kosten
| Kostenart | Jahrsbetrag | Anteil | Abzug |
|---|---|---|---|
| Miete (CHF 2'200/Mt) | CHF 26'400 | 18.75% | CHF 4'950.00 |
| Nebenkosten (CHF 250/Mt) | CHF 3'000 | 18.75% | CHF 562.50 |
| Strom (CHF 80/Mt) | CHF 960 | 18.75% | CHF 180.00 |
| Internet (CHF 59/Mt) | CHF 708 | 70% | CHF 495.60 |
| Hausratversicherung | CHF 450 | 18.75% | CHF 84.38 |
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ RECHENBEISPIEL — Homeoffice-Abzug Einzelfirma │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │
│ Miete anteilig: CHF 4'950.00 │
│ Nebenkosten anteilig: CHF 562.50 │
│ Strom anteilig: CHF 180.00 │
│ Internet (70%): CHF 495.60 │
│ Hausratversicherung anteilig: CHF 84.38 │
│ ────────────────────────────────────────────────────── │
│ Total Homeoffice-Abzug pro Jahr: CHF 6'272.48 │
│ │
│ Bei einem Grenzsteuersatz von 30%: │
│ → Steuerersparnis ca. CHF 1'882/Jahr │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Dazu kommen noch: Abschreibung Büromöbel, Software-Abos, Büromaterial, Druckerpatronen etc. Diese werden separat als Geschäftsausgaben abgezogen.
Eigentumswohnung oder Haus
Wohnst du in einer Eigentumswohnung oder einem Haus, gelten leicht andere Regeln:
Was du abziehen kannst
| Kostenart | Berechnung |
|---|---|
| Hypothekarzins | Flächenanteil des geschäftlichen Raumes |
| Unterhaltskosten | Flächenanteil (oder 100% wenn nur Büro betroffen) |
| Nebenkosten/Strom | Gleich wie bei Mietwohnung |
| Gebäudeversicherung | Flächenanteil |
| Abschreibung Liegenschaft | Nicht direkt, aber indirekt über Eigenmietwert |
Eigenmietwert-Anpassung
Als Eigenheimbesitzer versteuerst du den Eigenmietwert -- auch für dein Arbeitszimmer. Hier gibt es zwei Ansätze:
- Eigenmietwert reduzieren: Einige Kantone erlauben, den Eigenmietwert um den geschäftlich genutzten Anteil zu kürzen. Das Arbeitszimmer wird dann nicht als "Wohnraum" besteuert.
- Effektive Kosten abziehen: Du ziehst die anteiligen Kosten (Hypothekarzins, Unterhalt) als Geschäftsaufwand ab, versteuerst aber den vollen Eigenmietwert.
Tipp: Welcher Ansatz günstiger ist, hängt vom Kanton und deiner Situation ab. Besprich das beim ersten Mal mit einem Treuhänder oder dem Steueramt.
Kantonsunterschiede
Die Schweizer Steuerbehörden haben keine einheitliche Praxis beim Homeoffice-Abzug für Selbständige. Hier die wichtigsten kantonalen Unterschiede:
Zürich
- Praxis: Grundsätzlich grosszügig bei nachgewiesener geschäftlicher Nutzung
- Besonderheit: Akzeptiert den Abzug auch bei teilweiser externer Büronutzung, sofern das Homeoffice nachweislich notwendig ist
- Nachweis: Fotos und Grundriss werden bei Kontrolle verlangt
Bern
- Praxis: Strenger als Zürich bei der Abgrenzung privat/geschäftlich
- Besonderheit: Verlangt in der Regel einen separaten Raum, der nicht gleichzeitig als Gästezimmer dient
- Nachweis: Detaillierte Aufstellung der Kosten im Hilfsblatt
Basel-Stadt
- Praxis: Pragmatisch, akzeptiert übliche Flächenberechnungen
- Besonderheit: Bei Internet und Telefon wird eine begründete Schätzung des Geschäftsanteils in der Regel akzeptiert
- Nachweis: Mietvertrag und Grundriss reichen in der Regel
Luzern
- Praxis: Eher konservativ
- Besonderheit: Prüft genauer, ob ein externer Arbeitsplatz zumutbar wäre
- Nachweis: Begründung der Notwendigkeit des Homeoffice kann verlangt werden
Generell gilt: Die kantonalen Unterschiede betreffen vor allem Grenzfälle. Wenn du ausschliesslich von zu Hause arbeitest, einen separaten Raum hast und saubere Unterlagen vorlegst, wird der Abzug in allen Kantonen akzeptiert.
Dokumentation und Nachweise
Die Steuerbehörden können jederzeit Belege verlangen. Bereite folgende Unterlagen vor:
Pflicht-Dokumentation
| Dokument | Zweck |
|---|---|
| Grundrissplan | Flächenberechnung nachweisen |
| Fotos des Arbeitszimmers | Geschäftliche Nutzung belegen |
| Mietvertrag | Mietkosten und Wohnungsgrösse bestätigen |
| Nebenkostenabrechnung | Effektive Nebenkosten belegen |
| Internet-Rechnung | Kosten und Tarif belegen |
| Quittungen Büromöbel | Investitionen nachweisen |
Empfohlene Zusatzdokumentation
- Kurze Beschreibung deiner Tätigkeit und warum du von zu Hause arbeitest
- Keine Mietverträge für externe Büros (stärkt das Argument)
- Kundenliste oder Aufträge als Nachweis der geschäftlichen Aktivität
Tipp: Erstelle die Dokumentation einmal sauber und aktualisiere sie jährlich. Bei einer Steuerrevision hast du dann alles griffbereit. Bewahre die Unterlagen 10 Jahre auf (Art. 958f OR), wie alle Geschäftsbelege.
Homeoffice-Kosten tracken
Der Homeoffice-Abzug lohnt sich: in unserem Rechenbeispiel über CHF 6'000 pro Jahr. Damit du keinen Posten vergisst, erfasse Miete, Nebenkosten, Strom, Internet und Büroanschaffungen laufend in deiner Buchhaltung und lege dafür eine eigene Kategorie an. Belege wie Mietvertrag, Nebenkostenabrechnung und Quittungen scannst du gleich beim Eingang. So liegt am Jahresende alles beisammen, und du übernimmst die Zahlen direkt in die Steuererklärung, statt sie mühsam zusammenzusuchen.
Häufige Fragen
Kann ich das Arbeitszimmer absetzen, wenn ich zusätzlich ein externes Büro habe?
Ja, aber du musst die Notwendigkeit beider Arbeitsplätze belegen können, etwa Kundentermine im externen Büro und Konzeptarbeit zuhause. Ohne nachvollziehbare Begründung streicht das Steueramt den Homeoffice-Anteil eher. Führst du die Einzelfirma ausschliesslich von zuhause, ist der Abzug am einfachsten durchzusetzen.
Was gilt, wenn das Arbeitszimmer auch privat genutzt wird?
Der Raum muss überwiegend geschäftlich genutzt werden, sonst gilt er nicht als Arbeitszimmer. Bei gelegentlicher privater Nutzung scheidest du einen Privatanteil aus. Als Anhaltspunkt: Für Angestellte verlangt der Kanton Luzern laut Steuerbuch bei privater Mitnutzung in der Regel mindestens 25 %; orientiere dich an dieser Grössenordnung, wenn du deinen Privatanteil schätzt. Dokumentiere die Nutzung mit Fotos und einer kurzen Beschreibung.
Muss ich die Homeoffice-Kosten in der Buchhaltung erfassen oder reicht die Steuererklärung?
Erfasse sie in der Buchhaltung. Der Abzug ist Geschäftsaufwand und gehört in die Erfolgsrechnung deiner Einzelfirma; die Steuererklärung übernimmt den Gewinn aus dem Abschluss. Zahlst du die Miete vom Privatkonto, buchst du den geschäftlichen Anteil als Aufwand gegen das Privatkonto (Eigenkapital). So stimmen Buchhaltung und Steuererklärung überein, und die Belege liegen dort, wo das Steueramt sie erwartet.
Wie berechne ich den Abzug bei einer Eigentumswohnung?
Bei Wohneigentum im Privatvermögen tritt der anteilige Eigenmietwert an die Stelle der Miete; Hypothekarzinsen und Unterhalt ziehst du bereits privat ab und darfst sie nicht ein zweites Mal als Geschäftsaufwand geltend machen. Wie der Anteil berechnet wird, hängt vom Kanton ab; kläre das beim ersten Mal mit dem Steueramt oder einem Treuhänder.
Zusammenfassung
Als Einzelfirma-Inhaber hast du deutlich mehr Möglichkeiten als Angestellte, dein Homeoffice steuerlich geltend zu machen:
- Separater Raum mit überwiegend geschäftlicher Nutzung ist Voraussetzung
- Flächenanteil berechnen: Arbeitszimmer / Gesamtwohnfläche = dein Abzugsanteil
- Abzugsfähig: Anteilige Miete, Nebenkosten, Strom, Internet, Versicherung, Büromöbel
- Eigentum: Hypothekarzins und Unterhaltskosten anteilig absetzbar
- Kantone: Praxis variiert, aber mit sauberer Dokumentation überall akzeptiert
- Dokumentieren: Grundriss, Fotos, Mietvertrag und Belege aufbewahren
Weiterführende Artikel
- Home Office Steuer absetzen (für Angestellte) -- Die Regeln für Arbeitnehmer
- Geschäftsausgaben absetzen: Die komplette Liste -- Alles, was du als Selbständiger abziehen darfst
- Steuererklärung Selbständige -- Schritt-für-Schritt Anleitung
- Einzelfirma gründen -- Der komplette Leitfaden
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