La comptabilité d'une Sàrl en Suisse : obligations, délais et logiciel
Toute Sàrl suisse doit tenir une comptabilité en partie double dès sa fondation : en tant que personne morale, elle est soumise à l'obligation comptable indépendamment de son chiffre d'affaires (art. 957 al. 1 CO). Ce guide passe en revue ce que cela signifie concrètement – de la TVA aux salaires, des délais annuels à la question de l'organe de révision – et ce que vous pouvez très bien faire vous-même.
Pourquoi la partie double est obligatoire dès le premier jour
Le Code des obligations ne laisse aucune marge à la Sàrl : comme personne morale, elle tient une comptabilité complète quel que soit son chiffre d'affaires (art. 957 al. 1 CO). Le seuil de CHF 500'000, en dessous duquel une raison individuelle peut se contenter d'une comptabilité simplifiée, ne lui est d'aucun secours – il n'existe pas de variante allégée pour les Sàrl.
Concrètement, cela signifie une comptabilité en partie double dès la fondation : journal, grand livre, bilan et compte de résultat. Rien d'insurmontable pour autant : avec un plan comptable selon le plan comptable PME suisse et un logiciel qui gère le débit et le crédit – et qui garantit au niveau du système que chaque écriture est équilibrée –, la comptabilité courante d'une petite Sàrl se tient très bien soi-même.
Les quatre volets de la comptabilité d'une Sàrl
Premier volet : la comptabilité courante en partie double. Chaque recette et chaque dépense devient une écriture débit-crédit, reliée à un justificatif, et alimente automatiquement le bilan et le compte de résultat. Deuxième volet : la TVA. Dès CHF 100'000 de chiffre d'affaires annuel, votre Sàrl est assujettie (taux de 8.1 %, 2.6 % et 3.8 %) ; le décompte s'établit selon la méthode effective par trimestre ou selon le taux de la dette fiscale nette par semestre (art. 35 LTVA).
Troisième volet : les salaires. Dès que la Sàrl verse un salaire – ne serait-ce qu'à vous-même en tant que gérant –, la loi exige des décomptes de salaire avec AVS/AI/APG, AC (assurance-chômage), LAA et LPP, puis en fin d'année des certificats de salaire et la déclaration des salaires AVS. Quatrième volet : la clôture annuelle avec bilan, compte de résultat et annexe. L'ensemble des livres comptables se conserve ensuite pendant 10 ans (art. 958f CO) – la forme électronique est admise.
Le calendrier : trois échéances à ne pas manquer
Pour un exercice se terminant au 31 décembre, trois dates structurent l'année. D'abord le 30 janvier : la déclaration des salaires AVS doit parvenir à votre caisse de compensation – profitez-en pour établir les certificats de salaire de vos collaborateurs dans la foulée. Ensuite la TVA : le décompte est exigible 60 jours après la fin de la période de décompte (art. 71 LTVA), soit début mars pour le quatrième trimestre avec la méthode effective, et début mars ainsi que fin août pour chaque semestre avec le taux de la dette fiscale nette. Enfin, l'assemblée des associés doit se tenir dans les six mois suivant la clôture de l'exercice et approuver les comptes annuels (art. 805 CO) – donc d'ici au 30 juin.
Ces échéances ne sont un problème que si la comptabilité prend du retard : tenue au fil de l'année, elles se règlent presque en passant ; entamée en janvier avec une boîte à chaussures pleine de justificatifs, chacune devient une course contre la montre.
Organe de révision : l'opting-out est la règle pour les petites Sàrl
Une petite Sàrl peut renoncer au contrôle restreint – c'est l'opting-out – si elle ne compte pas plus de dix emplois à plein temps en moyenne annuelle et que l'ensemble des associés y consentent (art. 727a al. 2 CO). Pour les Sàrl détenues par leur fondateur, c'est le cas normal : l'opting-out est typiquement déclaré dès la fondation et inscrit au registre du commerce.
Attention toutefois : renoncer à l'organe de révision ne supprime pas l'obligation comptable. Le bilan, le compte de résultat et l'annexe restent dus chaque année – simplement, personne ne les vérifie de l'extérieur. Raison de plus pour une comptabilité juste par elle-même : justificatifs complets, comptes bancaires rapprochés, écritures équilibrées.
Tenir soi-même ou confier à une fiduciaire ?
La comptabilité courante d'une petite Sàrl est tout à fait à votre portée avec un logiciel guidé – c'est la clôture annuelle qui pèse dans le budget : auprès d'une fiduciaire, elle coûte CHF 3'000–8'000. À titre de comparaison, un logiciel comme Pfeffersack revient à CHF 5 par mois en abonnement annuel (CHF 60/an) ou CHF 7 en abonnement mensuel, assistant de clôture compris.
La formule hybride a fait ses preuves : vous comptabilisez vous-même au fil de l'année et faites vérifier ponctuellement la clôture par votre fiduciaire. Un accès en lecture direct au journal, à la balance des soldes et à la clôture évite les allers-retours de fichiers CSV – et reste révocable à tout moment.
Questions fréquentes
Une Sàrl peut-elle tenir une comptabilité simplifiée (« carnet du lait ») ?
Non. La comptabilité simplifiée sur les recettes et les dépenses est réservée aux raisons individuelles en dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires annuel. En tant que personne morale, la Sàrl tient une comptabilité en partie double dès sa fondation, indépendamment de son chiffre d'affaires (art. 957 al. 1 CO) – avec journal, grand livre, bilan et compte de résultat.
À partir de quand ma Sàrl doit-elle décompter la TVA ?
Dès CHF 100'000 de chiffre d'affaires annuel, votre Sàrl est assujettie à la TVA. Les taux applicables sont 8.1 % (taux normal), 2.6 % (taux réduit) et 3.8 % (hébergement). Pour le décompte, vous avez le choix entre la méthode effective par trimestre et le taux de la dette fiscale nette par semestre (art. 35 LTVA).
Quand le décompte TVA doit-il être remis ?
Le décompte TVA est exigible 60 jours après la fin de la période de décompte (art. 71 LTVA). Avec la méthode effective, cela signifie début mars pour le quatrième trimestre ; avec le taux de la dette fiscale nette, début mars et fin août pour chaque semestre.
Ma petite Sàrl a-t-elle besoin d'un organe de révision ?
La plupart du temps, non. Vous pouvez renoncer au contrôle restreint (opting-out) si votre Sàrl ne compte pas plus de dix emplois à plein temps en moyenne annuelle et que l'ensemble des associés y consentent (art. 727a al. 2 CO). L'opting-out est typiquement déclaré dès la fondation et inscrit au registre du commerce – mais il ne change rien à l'obligation d'établir chaque année le bilan, le compte de résultat et l'annexe.
Combien coûte la comptabilité d'une Sàrl ?
Auprès d'une fiduciaire, la clôture annuelle coûte CHF 3'000–8'000. Un logiciel comme Pfeffersack coûte dès CHF 5 par mois en abonnement annuel (CHF 60/an) ou CHF 7 en abonnement mensuel – comptabilité en partie double, TVA et assistant de clôture inclus. Beaucoup s'en sortent le mieux avec la combinaison : comptabiliser soi-même, faire vérifier ponctuellement la clôture par la fiduciaire.
Combien de temps une Sàrl doit-elle conserver ses livres comptables ?
10 ans (art. 958f CO). Cela vaut pour les livres comptables comme pour les justificatifs, et la forme électronique est admise – pour autant que les pièces restent exportables et traçables.
Tenez la comptabilité de votre Sàrl vous-même
La partie double, guidée pas à pas – du plan comptable PME à la clôture annuelle. 7 jours d'essai gratuit, aucune carte de crédit requise.