Spesen sind ein wichtiges Thema für Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Richtig gehandhabt, können sie steuerfrei ausbezahlt werden. Falsch gemacht, werden sie als Lohn besteuert. In diesem Artikel erfährst du alles über Pauschalspesen in der Schweiz.
Inhaltsverzeichnis
- Was sind Pauschalspesen?
- Effektive Spesen vs. Pauschalspesen
- Aktuelle Ansätze 2026
- Spesenreglement erstellen
- Steuerliche Behandlung
- AHV und Sozialversicherungen
- Häufige Fehler vermeiden
Was sind Pauschalspesen?
Pauschalspesen (auch Spesenpauschale oder Repräsentationsspesen genannt) sind fixe monatliche Beträge, die Arbeitnehmern für ihre geschäftlichen Auslagen vergütet werden - ohne Einzelnachweis.
Unterschied zu effektiven Spesen
| Art | Nachweis | Beispiel | |-----|----------|----------| | Effektive Spesen | Beleg erforderlich | Restaurantquittung CHF 45.00 | | Pauschalspesen | Kein Beleg nötig | Monatspauschale CHF 300.00 |
Was wird mit Pauschalspesen abgegolten?
Typischerweise decken Pauschalspesen:
- 💼 Kleinauslagen bis CHF 50 pro Ereignis
- 🍽️ Kleine Verpflegungskosten
- ☎️ Geschäftliche Telefonate (privates Handy)
- 🚗 Kleinere Fahrtkosten
- 🎁 Kleinere Repräsentationsausgaben
Effektive Spesen vs. Pauschalspesen
Effektive Spesen
Vorteile:
- ✅ Exakte Vergütung der tatsächlichen Kosten
- ✅ Keine Obergrenze
- ✅ Kein Spesenreglement nötig
Nachteile:
- ❌ Hoher administrativer Aufwand
- ❌ Jeder Beleg muss eingereicht werden
- ❌ Kontrolle und Freigabe nötig
Pauschalspesen
Vorteile:
- ✅ Einfache Administration
- ✅ Planbare Kosten
- ✅ Kein Beleg-Chaos
Nachteile:
- ❌ Spesenreglement muss genehmigt werden
- ❌ Betrag muss realistisch sein
- ❌ Kleinspesen bis CHF 50 dürfen nicht mehr effektiv abgerechnet werden
Aktuelle Ansätze 2026
Offizielle Richtwerte
Die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) und ESTV geben folgende Richtwerte:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ SPESENANSÄTZE 2026 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │
│ VERPFLEGUNG │
│ • Mittagessen (auswärts) CHF 30.00 pro Tag │
│ • Abendessen (auswärts) CHF 30.00 pro Tag │
│ • Frühstück (bei Übernachtung) CHF 15.00 pro Tag │
│ │
│ FAHRTKOSTEN │
│ • Privatauto (pro km) CHF 0.76 pro km │
│ • Motorrad (pro km) CHF 0.40 pro km │
│ • Fahrrad/E-Bike CHF 0.30 pro km │
│ │
│ ÜBERNACHTUNG │
│ • Inland (einfach) CHF 150 - 180 pro Nacht │
│ • Inland (Geschäftshotel) CHF 200 - 250 pro Nacht │
│ │
│ KLEINSPESEN-PAUSCHALE │
│ • Pro Tag (bei Reisetätigkeit) CHF 20.00 pro Tag │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Kilometergeld 2026: CHF 0.76
Das Kilometergeld ist 2025 auf 76 Rappen gestiegen (von 72 Rappen). Gründe:
- Höhere Neuwagenpreise (+10%)
- Neue Fahrassistenzsysteme-Vorschriften
- Erhöhte Treibstoff- und Versicherungskosten
Pauschalspesen-Empfehlungen
| Position | Empfohlener Bereich | |----------|---------------------| | Allgemeine Pauschale | 3-5% des Nettolohns | | Maximum pro Jahr | CHF 24'000 | | Repräsentationsspesen (Kader) | Bis CHF 1'000/Monat | | Kleinspesen (Aussendienst) | CHF 200-500/Monat |
Spesenreglement erstellen
Warum ein Spesenreglement?
Ein genehmigtes Spesenreglement:
- ✅ Ermöglicht steuerfreie Pauschalspesen
- ✅ Schafft Klarheit für alle Beteiligten
- ✅ Vermeidet Diskussionen mit Steuerbehörden
- ✅ Reduziert administrativen Aufwand
Wer braucht ein Spesenreglement?
Unternehmen mit mindestens 10 Empfängern von Pauschalspesen können ihr Reglement genehmigen lassen. Kleinere Unternehmen können ebenfalls eines erstellen, die Genehmigung ist aber nicht zwingend.
Inhalt eines Spesenreglements
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ MUSTER-SPESENREGLEMENT │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │
│ 1. GELTUNGSBEREICH │
│ - Für welche Mitarbeiter gilt es? │
│ - Ab welcher Funktion? │
│ │
│ 2. EFFEKTIVE SPESEN │
│ - Reisekosten (ÖV, Auto, Flug) │
│ - Übernachtungen │
│ - Verpflegung │
│ - Abrechnungsmodalitäten │
│ │
│ 3. PAUSCHALSPESEN │
│ - Empfängerkreis │
│ - Monatliche Beträge │
│ - Was ist abgegolten │
│ │
│ 4. REPRÄSENTATIONSSPESEN │
│ - Wer erhält sie │
│ - Monatlicher Betrag │
│ - Verwendungszweck │
│ │
│ 5. ABRECHNUNGSVERFAHREN │
│ - Formulare │
│ - Fristen │
│ - Genehmigungsprozess │
│ │
│ 6. SCHLUSSBESTIMMUNGEN │
│ - Inkrafttreten │
│ - Unterschriften │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Genehmigung beantragen
- Spesenreglement nach SSK-Muster erstellen
- Bei kantonaler Steuerverwaltung einreichen
- Prüfung und Genehmigung abwarten
- Gültigkeit meist unbefristet (bei Änderungen neu einreichen)
Tipp: Die ESTV stellt ein Muster-Spesenreglement zur Verfügung.
Steuerliche Behandlung
Grundsatz: Spesen sind steuerfrei
Wenn Spesen den effektiven Auslagen entsprechen, sind sie:
- ✅ Einkommenssteuerfrei
- ✅ Nicht im Lohnausweis als Einkommen
- ✅ Nicht AHV-pflichtig
Wann werden Spesen zum Lohn?
Spesen werden als steuerpflichtiger Lohn behandelt, wenn:
- ❌ Kein Zusammenhang mit geschäftlicher Tätigkeit
- ❌ Unverhältnismässig hoch
- ❌ Reglement nicht genehmigt und Pauschale unplausibel
- ❌ Private Auslagen werden vergütet
Lohnausweis: Richtig deklarieren
| Spesenart | Lohnausweis | |-----------|-------------| | Effektive Spesen (mit Beleg) | Nicht im Lohnausweis | | Genehmigte Pauschalspesen | Ziffer 13.1.1 (separat) | | Nicht genehmigte Pauschalen | Ziffer 1 (als Lohn!) | | Überhöhte Spesen | Ziffer 1 (als Lohn!) |
AHV und Sozialversicherungen
Spesen sind beitragsfrei, wenn...
Keine AHV/IV/EO/ALV-Beiträge auf Spesen, wenn:
- ✅ Effektive Spesen mit Beleg
- ✅ Pauschalspesen gemäss genehmigtem Reglement
- ✅ Pauschalen entsprechen realistischen Kosten
Achtung bei überhöhten Pauschalen
Bei AHV-Kontrollen wird geprüft:
- Entsprechen die Pauschalen den realen Kosten?
- Sind sie von der Funktion abhängig (erlaubt) oder hierarchiebasiert (problematisch)?
- Gibt es ein genehmigtes Reglement?
Bei Beanstandung: Nachzahlung der AHV-Beiträge durch Arbeitgeber UND Arbeitnehmer!
Häufige Fehler vermeiden
❌ Fehler 1: Pauschale nach Hierarchie
Falsch: CEO CHF 1'000, Manager CHF 500, Mitarbeiter CHF 200
Richtig: Pauschale basiert auf tatsächlichen Kosten der Funktion (z.B. Aussendienst vs. Büro)
❌ Fehler 2: Doppelte Abrechnung
Falsch: Pauschale erhalten UND Kleinspesen effektiv abrechnen
Richtig: Kleinspesen bis CHF 50 sind mit der Pauschale abgegolten
❌ Fehler 3: Kein Reglement
Falsch: Einfach monatlich CHF 500 Spesen auszahlen
Richtig: Spesenreglement erstellen und (idealerweise) genehmigen lassen
❌ Fehler 4: Private Auslagen vergüten
Falsch: "Spesen" für private Telefone, Kleidung, etc.
Richtig: Nur geschäftliche Auslagen vergüten
❌ Fehler 5: Quellensteuer vergessen
Falsch: Pauschalspesen bei Quellenbesteuerten nicht deklarieren
Richtig: Genehmigte Pauschalen sind quellensteuerfrei, andere müssen deklariert werden
Checkliste: Spesen richtig handhaben
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ CHECKLISTE PAUSCHALSPESEN │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │
│ VORBEREITUNG │
│ □ Spesenreglement erstellt │
│ □ Reglement vom Kanton genehmigt (bei >10 Empfängern) │
│ □ Empfängerkreis definiert │
│ □ Pauschalen realistisch kalkuliert │
│ │
│ MONATLICHE ABWICKLUNG │
│ □ Pauschalen mit Lohn ausbezahlt │
│ □ Keine Doppelabrechnung von Kleinspesen │
│ □ Korrekte Verbuchung │
│ │
│ JAHRESENDE │
│ □ Lohnausweis korrekt ausgefüllt (Ziffer 13.1.1) │
│ □ Keine überhöhten Pauschalen deklariert │
│ □ Reglement noch aktuell │
│ │
│ DOKUMENTATION │
│ □ Genehmigtes Reglement aufbewahrt │
│ □ Begründung für Empfängerkreis dokumentiert │
│ □ Berechnungsgrundlage nachvollziehbar │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Fazit
Pauschalspesen sind ein praktisches Instrument - wenn man die Regeln kennt:
Die wichtigsten Punkte:
- ✅ Spesenreglement erstellen und genehmigen lassen
- ✅ Pauschalen realistisch kalkulieren
- ✅ Keine Doppelabrechnung (Pauschale + Einzelbelege)
- ✅ Lohnausweis korrekt ausfüllen (Ziffer 13.1.1)
- ✅ Aktuelle Ansätze beachten: 76 Rp./km, CHF 30 Mittag/Abendessen
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